{"id":7852,"date":"2026-07-06T06:51:49","date_gmt":"2026-07-06T06:51:49","guid":{"rendered":"https:\/\/www.erksmmm.com\/?p=7852"},"modified":"2026-07-06T06:51:49","modified_gmt":"2026-07-06T06:51:49","slug":"gelir-vergisi-genel-tebligi-seri-no-333","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.erksmmm.com\/?p=7852","title":{"rendered":"Gelir Vergisi Genel Tebli\u011fi (Seri No: 333)"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a>04 Temmuz 2026 Tarihli Resmi Gazete Sayı: 33300 Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)\u2019ndan: BİRİNCİ BÖLÜM Amaç ve Kapsam Amaç ve kapsa…<\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 333)<\/strong><\/p>\n

Tarih:\u00a0
\n
\n

04 Temmuz 2026 Tarihli Resmi Gazete<\/p>\n

Sayı: 33300<\/p>\n

Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)\u2019ndan:<\/p>\n

BİRİNCİ BÖLÜM<\/strong><\/p>\n

Amaç ve Kapsam<\/strong><\/p>\n

Amaç ve kapsam<\/strong><\/p>\n

MADDE 1-\u00a0<\/strong>(1) Bu Tebliğin amacı,\u00a021\/5\/2026\u00a0tarihli ve\u00a07582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun<\/a><\/strong>\u00a04 üncü maddesi ile 31\/12\/1960 tarihli ve\u00a0193 sayılı Gelir Vergisi Kanununa<\/a><\/strong>\u00a0eklenen mükerrer 20\/D maddesine ilişkin usul ve esasları düzenlemektir.<\/p>\n

İKİNCİ BÖLÜM<\/strong><\/p>\n

Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası<\/strong><\/p>\n

Yasal düzenleme<\/strong><\/p>\n

MADDE 2-\u00a0<\/strong>(1) 7582 sayılı Kanunun 4 üncü maddesi ile 193 sayılı Kanuna aşağıdaki madde eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cYurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası:<\/p>\n

Mükerrer Madde 20\/D-Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye\u2019de\u00a0ikametgahının\u00a0ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratları yirmi yıl boyunca gelir vergisinden müstesnadır.<\/p>\n

Birinci fıkra kapsamındaki gerçek kişilerin bu madde kapsamına girmeden önce, Türkiye\u2019de elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunması bu istisnadan yararlanmasına engel teşkil etmez.<\/p>\n

Birinci fıkra kapsamındaki kazanç ve iratlar için yıllık beyanname verilmez, diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bu gelirler beyannameye\u00a0dahil\u00a0edilmez.<\/p>\n

İstisna kapsamındaki kazanç ve iratlara ilişkin gider ve maliyetler, vergiye tabi kazanç ve iratların tespitinde dikkate alınmaz.<\/p>\n

Bu istisna kapsamındaki kazanç ve iratlar nedeniyle yabancı memleketlerde ödenen vergiler Türkiye\u2019de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilemez.<\/p>\n

İstisnaya ilişkin şartların taşınmadığının sonradan tespit edilmesi halinde tahakkuk ettirilmeyen vergiler,\u00a0ziyaa\u00a0uğramış sayılır.<\/p>\n

Hazine ve Maliye Bakanlığı bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.\u201d<\/p>\n

İstisnadan faydalanabilecekler, faydalanma şartları ve istisna uygulamasında özellik arz eden durumlar<\/strong><\/p>\n

MADDE 3-<\/strong>\u00a0(1) Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye\u2019de\u00a0ikametgahı\u00a0ve vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişiler istisnadan yararlanabilecektir.<\/p>\n

(2) İstisnadan yararlanabilmek için birinci fıkrada belirtilen kişilerin başvuru tarihi itibarıyla Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılmaları şarttır.<\/p>\n

(3) İstisnadan\u00a01\/1\/2026\u00a0tarihinden itibaren Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılan gerçek kişiler faydalanabilecektir.<\/p>\n

(4) Bu kapsamda, istisnadan faydalanmak isteyen mükelleflerin yerleşmiş sayıldığı takvim yılının sonuna kadar, takvim yılının son iki ayında yerleşmiş sayılanların ise takip eden takvim yılının ikinci ayının sonuna kadar tarha yetkili vergi dairesine başvurarak istisna kapsamındaki kazanç ve iratlarına ilişkin olarak (EK-1)\u2019de yer alan \u201cYurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlar İçin İstisna Belgesi\u201dni (İstisna Belgesi) almaları gerekmektedir.\u00a0Vergi dairelerince, başvuruda bulunan mükelleflerin Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye\u2019de\u00a0ikametgahlarının\u00a0ve vergi mükellefiyetlerinin bulunup bulunmadığı ile Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılıp sayılmadığı kontrol edilecek, şartların sağlandığının tespitini müteakip başvuru sahiplerine istisna belgesi verilecektir.<\/p>\n

Örnek 1:\u00a0<\/strong>12\/7\/2026\u00a0tarihinde Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılan mükellef (A), 1\/12\/2026 tarihinde istisna belgesi almak için bağlı bulunduğu vergi dairesine başvurmuştur.<\/p>\n

İlgili vergi dairesince yapılan kontrolde mükellef (A)\u2019nın\u00a02023, 2024, 2025 takvim yıllarında Türkiye\u2019de mükellefiyetinin ve\u00a0ikametgahının\u00a0bulunmadığı anlaşılmış olup, adı geçen mükellefe başvurusuna istinaden istisna belgesi verilecektir.<\/p>\n

Örnek 2:\u00a0<\/strong>2\/3\/2028\u00a0tarihinde Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılan mükellef (B), 1\/5\/2030 tarihinde istisna belgesi almak için bağlı bulunduğu vergi dairesine başvurmuştur.<\/p>\n

İlgili vergi dairesince yapılan kontrolde mükellef (B)\u2019nin\u00a02025, 2026, 2027 takvim yıllarında Türkiye\u2019de mükellefiyetinin bulunmadığı ve yerleşmiş sayılmadığı anlaşılmıştır. Ancak mükellefin Türkiye\u2019de yerleşmiş sayıldığı takvim yılı olan 2028 yılının sonuna kadar başvuruda bulunmamış olması nedeniyle istisna belgesi verilemeyecektir.<\/p>\n

Örnek 3:\u00a0<\/strong>12\/5\/2028 tarihinde Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılan mükellef (C), 30\/10\/2028 tarihinde Türkiye\u2019de\u00a0konfeksiyon\u00a0ürünlerinin perakende satışı faaliyetine başlamıştır. Mükellef (C),\u00a015\/11\/2028\u00a0tarihinde istisna belgesi almak için bağlı bulunduğu vergi dairesine başvurmuştur.<\/p>\n

Söz konusu mükellefin Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılı olan 2025, 2026, 2027 takvim yıllarında Türkiye\u2019de mükellefiyetinin ve\u00a0ikametgahının\u00a0bulunmadığının anlaşılması halinde, adı geçen mükellefe başvurusuna istinaden istisna belgesi verilecektir.<\/p>\n

Örnek 4:\u00a0<\/strong>2022 takvim yılında Türkiye\u2019de ikametgahı bulunan ancak\u00a010\/11\/2024\u00a0tarihinde Türkiye\u2019den ayrıldıktan sonra 2027 takvim yılında yeniden Türkiye\u2019ye ikametgahını taşıyan mükellef (D), 9\/11\/2027 tarihinde istisna belgesi almak için bağlı bulunduğu vergi dairesine başvurmuştur.<\/p>\n

Söz konusu mükellef 2024 takvim yılında Türkiye\u2019de yerleşik olduğundan adı geçen mükellefe istisna belgesi verilemeyecektir.<\/p>\n

(5) İstisnadan faydalanan gerçek kişilerin istisna kapsamına girmeden önce, Türkiye\u2019de elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunması bu istisnadan yararlanmasına engel teşkil etmeyecektir.<\/p>\n

Örnek 5:\u00a0<\/strong>12\/5\/2028\u00a0tarihinde Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılan mükellef (E) 7\/5\/2026 tarihinden itibaren Türkiye\u2019de kira geliri elde etmekte ve beyanname vermektedir. Mükellef (E)\u2019nin\u00a02028 takvim yılı sonuna kadar istisna belgesi almak için başvuruda bulunması ve gerekli şartları sağlaması halinde gayrimenkul sermaye iradı yönünden mükellefiyeti bulunması, istisna belgesi verilmesine engel teşkil etmeyecektir.<\/p>\n

Örnek 6:\u00a0<\/strong>23\/7\/2028\u00a0tarihinde Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılan mükellef (F) 2026 takvim yılında Türkiye\u2019de tek işverenden\u00a0tevkifata\u00a0tabi ücret geliri elde etmiştir. Mükellef (F)\u2019nin\u00a0Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılmasından önceki üç takvim yılı içinde ücret geliri elde etmiş olması nedeniyle istisna belgesi verilemeyecek, istisnadan yararlanması mümkün bulunmayacaktır.<\/p>\n

Örnek 7:\u00a0<\/strong>15\/9\/2028\u00a0tarihinde Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılan mükellef (G)\u2019nin\u00a01\/1\/2026 tarihinden itibaren Türkiye\u2019de ticari kazancı nedeniyle mükellefiyeti bulunmaktadır. Mükellef (G),\u00a020\/12\/2028\u00a0tarihinde istisna belgesi almak için bağlı bulunduğu vergi dairesine başvurmuştur.<\/p>\n

Söz konusu mükellefin 2026 takvim yılında Türkiye\u2019de mükellefiyeti bulunması nedeniyle adı geçen mükellefe istisna belgesi verilemeyecektir.<\/p>\n

(6) İstisna şartlarını haiz mükellefler tarafından, istisna kapsamındaki kazanç ve iratları için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecek, diğer gelirleri nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bu kazançlar beyannameye\u00a0dahil\u00a0edilmeyecektir.<\/p>\n

Örnek 8:\u00a0<\/strong>İstisnadan faydalanan mükellef (H) Türkiye\u2019de gayrimenkul sermaye iradı ve menkul sermaye iradı elde etmiş, aynı zamanda yurt dışındaki gayrimenkullerinden de kira geliri elde etmiştir.<\/p>\n

Anılan mükellefin yurt dışındaki gayrimenkullerinden elde ettiği kira geliri, istisna kapsamında olduğundan, Türkiye\u2019deki gelirleri nedeniyle verilecek yıllık gelir vergisi beyannamesine\u00a0dahil\u00a0edilmeyecektir.<\/p>\n

(7) Yalnızca yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar\u00a0mezkur\u00a0madde kapsamında istisna edilmekte olup, Türkiye\u2019de elde edilen kazanç ve iratlar istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir. İstisnadan faydalanan mükelleflerin Türkiye\u2019de elde ettiği kazanç ve iratları için vergisel yükümlülükleri devam edecektir.<\/p>\n

Örnek 9:\u00a0<\/strong>İstisnadan faydalanmakta olan mükellef (I), Türkiye\u2019de bulunan gayrimenkulünden kira geliri elde etmiştir.<\/p>\n

Mükellef (I)\u2019nın\u00a0Türkiye\u2019deki gayrimenkulünü kiraya vermesi nedeniyle elde ettiği geliri istisna kapsamında olmayacaktır.<\/p>\n

Örnek 10:\u00a0<\/strong>İstisnadan faydalanmakta olan mükellef (J), Türkiye\u2019de mühendis olarak faaliyette bulunmakta olup yurt dışında mukim müşterilerine Türkiye\u2019deki yatırımları için danışmanlık hizmeti vermektedir.<\/p>\n

Türkiye\u2019de verilen bu hizmet nedeniyle elde edilen serbest meslek kazancı istisna kapsamında olmayacaktır.<\/p>\n

Örnek 11:\u00a0<\/strong>İstisnadan faydalanmakta olan mükellef (K), 2026 yılında İstanbul\u2019da sahibi olduğu gayrimenkulünden yıllık 600.000 TL gayrimenkul sermaye iradı ve 500.000 TL tam mükellef bir kurumdan kar payı elde etmektedir. Mükellef (K) aynı zamanda İspanya mukimi bir kurumdan da kar payı elde etmekte, ayrıca\u00a0Monaco\u2019da\u00a0sahibi olduğu gayrimenkulünden de kira geliri elde etmektedir.<\/p>\n

Mükellefin Türkiye\u2019de elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı ve kar payı bu istisna kapsamında değerlendirilmeyecek olup, yurt dışından elde ettiği kar payı ile kira geliri istisna kapsamında olacaktır. İstisna kapsamında yurt dışından elde ettiği kar payı ve kira geliri için yıllık beyanname verilmeyecek, Türkiye\u2019de elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı ve kar payı için verilecek beyannamede de bu gelirler beyannameye\u00a0dahil\u00a0edilmeyecektir.<\/p>\n

(8) İstisna kazanç ve iratlara ilişkin gider ve maliyetler, vergiye tabi kazanç ve iratların tespitinde dikkate alınmayacaktır.<\/p>\n

(9) Bu istisna kapsamındaki kazanç ve iratlar nedeniyle yabancı memleketlerde ödenen vergiler Türkiye\u2019de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilemeyecektir.<\/p>\n

(10) İstisnadan sadece gerçek kişiler yararlanabilecek olup kurumlar vergisi mükellefleri bu istisnadan yararlanamayacaktır.<\/p>\n

Vergi Daireleri tarafından yapılacak işlemler<\/strong><\/p>\n

MADDE 4-\u00a0<\/strong>(1) Başvuruda bulunan mükelleflerin Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye\u2019de\u00a0ikametgahlarının\u00a0ve vergi mükellefiyetlerinin bulunup bulunmadığı ile Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılıp sayılmadığı kontrol edilecek, ikametgahlarının ve vergi mükellefiyetlerinin bulunmadığının, Türkiye\u2019de yerleşmiş sayıldığının ve süresinde başvuru yapıldığının tespitini müteakip başvuru sahiplerine istisna belgesi verilecektir.<\/p>\n

İstisna şartlarını sağlamadığı tespit edilenler<\/strong><\/p>\n

MADDE 5-\u00a0<\/strong>(1) İstisnaya ilişkin şartları taşımamasına rağmen istisnadan faydalandığı tespit edilen mükelleflerin söz konusu kazançlarına ilişkin olarak eksik tahakkuk etmiş olan vergi, tarha yetkili vergi dairesi tarafından vergi\u00a0ziyaı\u00a0cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil olunur.<\/p>\n

Örnek 12:<\/strong>\u00a012\/5\/2026\u00a0tarihinde Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılan mükellef (L), 1\/12\/2026 tarihinde istisna belgesi almak için bağlı bulunduğu vergi dairesine başvurmuştur.<\/p>\n

İlgili vergi dairesince yapılan kontrolde mükellef (L)\u2019nin\u00a02023, 2024, 2025 takvim yıllarında Türkiye\u2019de mükellefiyetinin ve ikametgahının bulunmadığı anlaşılmış olup, adı geçen mükellefe başvurusuna istinaden\u00a01\/12\/2026\u00a0tarihinde istisna belgesi verilmiştir.<\/p>\n

2027 yılında yapılan vergi incelemesinde mükellefin kayıt dışı ticari faaliyette bulunduğu ve ticari kazanç elde ettiği tespit edilmiş, ilgili vergi dairesince 2025 ve 2026 takvim yılları için ticari kazancı nedeniyle resen mükellefiyet tesis edilmiştir.<\/p>\n

Mükellef adına 2025 ve 2026 takvim yılları için mükellefiyet tesis edilmesi gerektiği ve mükellefin istisna şartlarını sağlamadığı tespit edildiğinden\u00a012\/5\/2026\u00a0tarihi itibarıyla istisna belgesi iptal edilecek ve ilgili yıllar için beyan edilmeyen yurt dışı kazançları nedeniyle eksik tahakkuk etmiş olan vergi, tarha yetkili vergi dairesi tarafından vergi\u00a0ziyaı\u00a0cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil edilecektir.<\/p>\n

Diğer hususlar<\/strong><\/p>\n

MADDE 6-\u00a0<\/strong>(1) Gelir Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinde yer alan ve genel kuralı belirleyen hükme göre, Türkiye\u2019de yerleşmiş olanların Türkiye içinde ve dışında elde ettiği kazançların tamamı vergilendirilmektedir. Dolayısıyla Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılmayanlar ile bu Tebliğ kapsamında istisna belgesi aldığı halde sonradan Türkiye mukimi olmaktan çıkanların durumu bu genel hükme istinaden değerlendirilecek olup, bu kişilerin Türkiye dışında elde ettiği kazançları üzerinden Türkiye\u2019de vergilendirilmesi söz konusu olmayacaktır.<\/p>\n

Örnek 13:\u00a0<\/strong>İkametgahı\u00a0Birleşik Arap Emirlikleri\u2019nde bulunan ve Türkiye\u2019de yerleşmiş olmayan gerçek kişi (M), Türkiye\u2019de kurulu bankalarda bulunan banka hesabına yurt dışından 100.000 ABD Doları para transferi gerçekleştirmiş, aynı zamanda Fransa\u2019da sahibi olduğu gayrimenkulünden elde ettiği 50.000 Avro kira gelirini de bu hesaba göndermiştir.<\/p>\n

Türkiye\u2019de yerleşmiş olmayan gerçek kişilerin sadece Türkiye\u2019de elde ettiği kazanç ve iratlar Türkiye\u2019de vergilendirileceğinden, Birleşik Arap Emirlikleri\u2019nde\u00a0ikametgahı\u00a0bulunan ve Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılmayan (M)\u2019nin, Türkiye\u2019de bulunan banka hesabına para transferi işlemi ve Türkiye dışında elde ettiği gelirlerin Türkiye\u2019de vergilendirilmesi söz konusu olmayacaktır.<\/p>\n

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM<\/strong><\/p>\n

Son Hükümler<\/strong><\/p>\n

Yürürlük<\/strong><\/p>\n

MADDE 7-\u00a0<\/strong>(1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.<\/p>\n

Yürütme<\/strong><\/p>\n

MADDE 8-<\/strong>\u00a0(1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

04 Temmuz 2026 Tarihli Resmi Gazete Sayı: 33300 Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)\u2019ndan: BİRİNCİ BÖLÜM Amaç ve Kapsam Amaç ve kapsa…  <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-7852","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-genel"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.erksmmm.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/7852","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.erksmmm.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.erksmmm.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.erksmmm.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.erksmmm.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=7852"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.erksmmm.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/7852\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.erksmmm.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=7852"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.erksmmm.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=7852"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.erksmmm.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=7852"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}